Κάθε επιχείρηση θα πρέπει να χρησιμοποιεί ενεργά ένα τέτοιο εργαλείο διαχείρισης όπως τον προϋπολογισμό εσόδων και εξόδων (εφεξής BDR). Τι είναι? Ας προσπαθήσουμε να κατανοήσουμε αυτό το άρθρο.
Βασικοί ορισμοί
Κάθε επιχειρηματική οντότητα έχει το δικό της σύστημα BDR, ανάλογα με την επιλογή της στρατηγικής οικονομικού σχεδιασμού, καθώς και με τους στόχους που έχουν τεθεί. Επομένως, όταν ορίζουμε το BDR, τι είναι και ποιος είναι ο σκοπός του, είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε το γεγονός ότι ως τεχνολογία διαχείρισης σε κάθε εταιρεία, στοχεύει στην επίτευξη των δικών της στόχων και στη χρήση των δικών της μέσων και εργαλείων.
Οι προϋπολογισμοί καταρτίζονται τόσο για την εταιρεία στο σύνολό της όσο και για τα επιμέρους τμήματα της. Ο προϋπολογισμός εσόδων και εξόδων είναι ένα σχέδιο εργασίας, που συντονίζεται σε όλες τις διαρθρωτικές μονάδες, το οποίο συνδυάζει μεμονωμένους προϋπολογισμούς και χαρακτηρίζεται από μια ροή πληροφοριών για τη λήψη διαχειριστικών αποφάσεων στον τομέα του χρηματοοικονομικού σχεδιασμού. Σε αυτόν τον προϋπολογισμό, τα προγραμματισμένα κέρδη και οι ταμειακές ροές λαμβάνονται υπόψη σε συνολικούς όρους. Έτσι, απαντώντας στο ερώτημα εάν το BDR -τι είναι, μπορεί να υποστηριχθεί ότι αυτό είναι αποτέλεσμα πολλών συζητήσεων, καθώς και λήψης αποφάσεων στο μέλλον για την τύχη της επιχείρησης, η οποία συμβάλλει στην αποτελεσματική λειτουργική και οικονομική της διαχείριση.
Οι υπολογισμοί που πραγματοποιούνται κατά τη διαμόρφωση του προϋπολογισμού, επιτρέπουν τον έγκαιρο και πλήρη προσδιορισμό του χρηματικού ποσού που απαιτείται για την εφαρμογή των αποφάσεων που έχουν ληφθεί. Σε αυτή την περίπτωση, μιλάμε για το σχηματισμό πηγών είσπραξης αυτών των κεφαλαίων (για παράδειγμα, δανεικά ή ίδια).
Αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του BDR
Τι είδους έννοια είναι αυτή και πώς μπορεί να αξιολογηθεί, μπορεί να κριθεί μόνο ήδη στην ελεγχόμενη περίοδο. Άρα, η επίδραση της ανάπτυξης του προϋπολογισμού εξαρτάται από το πόσο εκδηλώνεται ο βαθμός ευελιξίας μιας επιχειρηματικής οντότητας, λόγω της πρόβλεψης των αποτελεσμάτων των διαχειριστικών ενεργειών. Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός και ο προϋπολογισμός προβλέπει τον καθορισμό βασικών ρυθμίσεων για κάθε μεμονωμένο τομέα των δραστηριοτήτων της οντότητας, καθώς και τον υπολογισμό διαφόρων επιλογών με την προετοιμασία απαντήσεων σε πιθανές αλλαγές στο εσωτερικό και εξωτερικό περιβάλλον.
Συναρτήσεις προϋπολογισμού
Αυτές οι λειτουργίες εξαρτώνται από τη φάση σχηματισμού BDR και την υλοποίησή της. Στην αρχή της περιόδου αναφοράς, αυτό το οικονομικό έγγραφο είναι ένα σχέδιο για τις πωλήσεις, τα έξοδα και άλλες οικονομικές συναλλαγές το επόμενο έτος. Μέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς, παίζει ήδη το ρόλο του εκτιμητή (μετρητή), με τη βοήθεια του οποίου καθίσταται δυνατή η σύγκριση πραγματικών και προγραμματισμένων δεικτών προκειμένου να γίνουν προσαρμογές στις επόμενες δραστηριότητες της επιχείρησης.
Οι λειτουργίες του BDDS και του BDR είναι παρόμοιες και μπορούν να αναπαρασταθούν από την ακόλουθη λίστα:
- αναλυτικό (διόρθωση στρατηγικής, επανεξέταση ιδεών, καθορισμός νέων στόχων και ανάλυση εναλλακτικών επιλογών);
- οικονομικός προγραμματισμός;
- χρηματοοικονομική λογιστική (είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη και να ληφθούν υπόψη οι ενέργειες που έχουν ήδη πραγματοποιηθεί την προηγούμενη περίοδο προκειμένου να ληφθούν οι σωστές αποφάσεις στο μέλλον);
- οικονομικός έλεγχος (σύγκριση εργασιών και επιτευχθέντων αποτελεσμάτων, εντοπισμός αδυναμιών και δυνατών σημείων),
- παρακίνηση (κατανόηση του σχεδιασμένου σχεδίου, τιμωρία σε περίπτωση αποτυχίας εφαρμογής του και ενθάρρυνση κατά την εκπλήρωση και υπερεκπλήρωσή του);
- συντονισμός;
- επικοινωνία (συντονισμός προγραμματισμένων δεικτών των δομικών τμημάτων της επιχείρησης, εξεύρεση συμβιβασμών και ανάθεση υπεύθυνων εκτελεστών σε ένα ή άλλο σημείο του σχεδίου).
Σύγκριση BDDS και BDR
Το
BDR (προϋπολογισμός εσόδων και εξόδων), καθώς και το BDDS (προϋπολογισμός ταμειακών ροών) είναι τα κύρια οικονομικά έγγραφα που πρέπει να προσκομίζονται, για παράδειγμα, σε ένα τραπεζικό ίδρυμα κατά τη λήψη δανείου. Ωστόσο, υπάρχει μια διαφορά μεταξύ των δύο:
- BDDS είναι σε ταμειακή βάση, BDR σε δεδουλευμένη βάση;
- BDR είναι προγραμματισμός καθαρού κέρδους και με χρήση BDDS προγραμματίζονται ταμειακές ροές.
- BDR αντικατοπτρίζει ψηφιακό υλικό χωρίς έμμεσους φόρους όπως ο ΦΠΑ και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης και στο BDDS όλοι οι δείκτες υποδεικνύονται λαμβάνοντας υπόψη αυτάφόροι;
- αυτά τα δύο έγγραφα έχουν διαφορές στη δομή: το BDR έχει άρθρα σχετικά με την απόσβεση και την αναπροσαρμογή και το BDS περιέχει άρθρα σχετικά με την παραλαβή και την επιστροφή δανειακών κεφαλαίων.
- και, φυσικά, αποκλίσεις στον σκοπό αυτών των εγγράφων: το BDR χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του προγραμματισμένου κόστους, κερδοφορίας, εσόδων και κερδών και το BDDS απαιτείται για την παρακολούθηση των ταμειακών ροών μέσω του ταμείου και των λογαριασμών διακανονισμού της επιχείρησης.
Το
Τα κύρια στάδια του προϋπολογισμού σε μια επιχείρηση
Το πρώτο στάδιο είναι ο σχηματισμός μιας χρηματοοικονομικής δομής και στοχεύει στην ανάπτυξη ενός μοντέλου τέτοιας δομής που θα καθιστούσε δυνατή τη θέσπιση ευθύνης για την εκτέλεση του ίδιου του προϋπολογισμού, καθώς και τον έλεγχο των πηγών εσόδων και έξοδα.
Το δεύτερο στάδιο περιλαμβάνει τη διαμόρφωση της δομής των προϋπολογισμών και ορίζεται ως ένα γενικό σχήμα του ενοποιημένου προϋπολογισμού μιας επιχειρηματικής οντότητας. Σε αυτό το στάδιο, τα στοιχεία δαπανών στον προϋπολογισμό της επιχείρησης αξίζουν ιδιαίτερης προσοχής.
Με βάση τα αποτελέσματα της υλοποίησης του τρίτου σταδίου, διαμορφώνεται η λογιστική και οικονομική πολιτική της επιχείρησης. Δημιουργείται δηλαδή ένα σύνολο κανόνων για τη λογιστική, τη λειτουργική και τη λογιστική παραγωγής, λαμβάνοντας υπόψη τους περιορισμούς που υιοθετήθηκαν κατά την κατάρτιση του προϋπολογισμού και την παρακολούθηση της εκτέλεσής του.
Το τέταρτο στάδιο σχετίζεται με την ανάπτυξη της παραγγελίας και των διαδικασιών παρακολούθησης, σχεδιασμού και ανάλυσης, σε περίπτωση εμφάνισης - τους λόγους αποτυχίας του.
Και, τέλος, το πέμπτο στάδιο συνδέεται ήδη με την άμεση εφαρμογή του συστήματος προϋπολογισμού. Περιλαμβάνει εργασίες, η εκτέλεση των οποίων σχετίζεται με την προετοιμασία των οικονομικών και επιχειρησιακών προϋπολογισμών για την επόμενη περίοδο, τη διεξαγωγή κατάλληλης ανάλυσης, τα αποτελέσματα της οποίας συχνά μπορούν να οδηγήσουν σε ορισμένες προσαρμογές στους προϋπολογισμούς. Ως αποτέλεσμα, τα έσοδα και τα έξοδα της επιχείρησης θα πρέπει να διαμορφωθούν στο απαιτούμενο ποσό.
Τρεις προσεγγίσεις στη διαδικασία κατάρτισης προϋπολογισμού
Στη σύγχρονη λογοτεχνία, υπάρχουν τρεις προσεγγίσεις με τις οποίες διαμορφώνονται τα άρθρα BDR:
- bottom-up;
- "από πάνω προς τα κάτω";
- combined.
Η πρώτη προσέγγιση χρησιμοποιείται σε μεγάλες επιχειρήσεις όπου οι επικεφαλής των διαρθρωτικών τμημάτων καταρτίζουν προϋπολογισμούς για τμήματα ή τμήματα, οι οποίοι στη συνέχεια μειώνονται στους προϋπολογισμούς του συνεργείου ή του εργοστασίου στο σύνολό τους. Απαραίτητη προϋπόθεση για την οργάνωση του προϋπολογισμού είναι ο συντονισμός των δεικτών από τα μεσαία στελέχη με την ανώτατη διοίκηση της εταιρείας.
Το δεύτερο παράδειγμα προσέγγισης BBB δείχνει ότι η διαδικασία κατάρτισης προϋπολογισμού πραγματοποιείται από την ανώτατη διοίκηση και η συμμετοχή των διευθυντών κατώτερου επιπέδου είναι ελάχιστη.
Η τρίτη προσέγγιση είναι η πιο ισορροπημένη και αποφεύγει τις αρνητικές επιπτώσεις των δύο προηγούμενων προσεγγίσεων.
Οι αρετές του προϋπολογισμού
Όπως κάθε οικονομικό φαινόμενο, έτσι και ο προϋπολογισμός έχει θετικές και αρνητικές πλευρές. Τα οφέλη περιλαμβάνουν:
Το
Το
Ελαττώματα προϋπολογισμού
Μεταξύ των βασικών ελλείψεων, πρέπει να επισημανθούν τα ακόλουθα:
- ασυμφωνίες στην αντίληψη των προϋπολογισμών από διαφορετικά άτομα;
- υψηλό κόστος και πολυπλοκότητα της διαδικασίας κατάρτισης προϋπολογισμού;
- έλλειψη κινήτρων προϋπολογισμού εάν δεν κοινοποιηθεί σε όλους τους εργαζόμενους.
