Ο σχηματισμός του προϋπολογισμού της επιχείρησης είναι ένα ουσιαστικό συστατικό του οικονομικού σχεδιασμού, με άλλα λόγια, η διαδικασία καθορισμού των ενεργειών που σχετίζονται με τη δημιουργία και τη χρήση οικονομικών πόρων στο μέλλον. Τα οικονομικά σχέδια είναι σε θέση να διασφαλίζουν τη σχέση δαπανών και εσόδων με βάση τη διασύνδεση δεικτών που υποδεικνύουν την ανάπτυξη της δομής με τους οικονομικούς της πόρους.
Η έννοια και η ουσία της κατηγορίας
Αρχικά, συνιστάται να λάβετε υπόψη την έννοια και την ουσία του προϋπολογισμού της επιχείρησης. Ο προϋπολογισμός πρέπει να νοείται ως ένα οικονομικό σχέδιο, ένα έγγραφο που μπορεί να εκφραστεί σε νομισματικές και φυσικές μονάδες. Αυτό είναι ένα είδος εργαλείου για τη διαχείριση των εξόδων, των εσόδων και της ρευστότητας της εταιρείας.
Ο προϋπολογισμός μιας επιχείρησης δεν είναι τίποτε άλλο από ένα σχέδιο ποσοτικού τύπου σε χρηματικούς όρους, η προετοιμασία και η υιοθέτηση του οποίου πραγματοποιείται πριν από την έναρξη μιας συγκεκριμένης περιόδου. Κατά κανόνα, δείχνει το ποσό του εισοδήματος,προγραμματιστεί να επιτευχθεί και το κόστος που θα πραγματοποιηθεί κατά τη διάρκεια της περιόδου. Ο προϋπολογισμός της επιχείρησης είναι μια κατηγορία που περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, το κεφάλαιο που πρέπει να συγκεντρωθεί για την επίτευξη των στρατηγικών στόχων της δομής.
Λειτουργικό
Οι λειτουργίες του προϋπολογισμού της επιχείρησης περιλαμβάνουν τα ακόλουθα στοιχεία:
- Σχεδιασμός λειτουργιών που διασφαλίζουν την επίτευξη των εταιρικών στόχων. Αξίζει να σημειωθεί ότι στη διαδικασία ανάπτυξής του, οι βασικές αποφάσεις σχεδιασμού καθορίζονται.
- Συντονισμός πάσης φύσεως δραστηριοτήτων υπηρεσιών και τμημάτων της δομής. Στη διαδικασία του προϋπολογισμού, συντονίζονται επιμέρους τύποι δραστηριοτήτων, ώστε όλα τα τμήματα και τα τμήματα της εταιρείας να λειτουργούν συντονισμένα, προσπαθώντας να επιτύχουν στρατηγικούς στόχους. Θα πρέπει να τονιστεί ότι ο εγκεκριμένος προϋπολογισμός της επιχείρησης αποτελεί σημαντικό εργαλείο για τη σύνδεση υφιστάμενων περιορισμών και ποσοτικών πληροφοριών.
- Έλεγχος των τρεχουσών δραστηριοτήτων της εταιρείας. Ένας προσεκτικά προγραμματισμένος προϋπολογισμός είναι ένα ορισμένο πρότυπο με το οποίο συνηθίζεται να συγκρίνονται τα αποτελέσματα που επιτεύχθηκαν στην πραγματικότητα.
- Τόνωση διαχείρισης κέντρων ευθύνης ως προς την επίτευξη στόχων. Κάθε διευθυντής πρέπει να γνωρίζει τι περιμένουν οι ανώτεροί του από το κέντρο ευθύνης του.
Στόχοι προϋπολογισμού
Ο προϋπολογισμός της εταιρείας αποτελεί αναπόσπαστο μέρος μιας από τις λειτουργίες διαχείρισης. Είναι θέμα προγραμματισμού. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο ο προϋπολογισμός είναι παρών σε απολύτως κάθε αποτελεσματικόσύστημα διαχείρισης της εταιρείας. Είναι απαραίτητο για τον καθορισμό των στόχων του προγραμματισμού.
Οι εργασίες του προϋπολογισμού ενός ιδιωτικού προγράμματος περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:
- Πληροφοριακή υποστήριξη παραγωγικών διαδικασιών και πωλήσεων με τα απαραίτητα στοιχεία.
- Αποτροπή της κίνησης των υποχρεώσεων και των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας πέρα από τα προγραμματισμένα καθήκοντα και στόχους, ειδικότερα, η εκτροπή κεφαλαίων από την κυκλοφορία πέραν του κανόνα.
- Μην σπαταλάτε χρήματα.
- Παρακινώντας τους υπαλλήλους.
- Συντονισμός και έλεγχος των εργασιών που σχετίζονται με την υλοποίηση των σχεδίων.
Στάδια οργάνωσης προϋπολογισμού
Ο προϋπολογισμός της εταιρείας πραγματοποιείται σε διάφορα στάδια. Εδώ είναι σκόπιμο να σημειώσετε τα ακόλουθα στάδια οργάνωσης του προϋπολογισμού:
- Σχεδιασμός και επακόλουθη έγκριση της οικονομικής δομής μιας εταιρείας ή επιχείρησης. Σημειώνεται ότι η συγκρότησή του είναι απαραίτητη για την ανάθεση αρμοδιοτήτων ως προς την ανάπτυξη συγκεκριμένων προϋπολογισμών στους διευθυντές κέντρων ευθύνης.
- Δημιουργία της δομής του προϋπολογισμού της επιχείρησης. Στην περίπτωση αυτή, υλοποιείται διάρθρωση προκειμένου να διασφαλιστούν οι εξουσίες και τα άρθρα σχετικά με τον προϋπολογισμό για τους υπεύθυνους διευθυντές των λειτουργικών κέντρων ευθύνης. Εδώ επεξεργάζονται λεπτομερώς τους δεσμούς που υπάρχουν μεταξύ των στοιχείων του γενικού προϋπολογισμού. Με βάση τα αποτελέσματά της, εκδίδεται κανονισμός για τη δομή του προϋπολογισμού, καθώς και ρυθμίσεις για τους ιδιωτικούς προϋπολογισμούς.
- Έγκριση της δημοσιονομικής πολιτικής της επιχείρησης (θα εξετάσουμε αυτή την κατηγορία λεπτομερέστερα στοεπόμενο κεφάλαιο).
- Δημιουργία κανονισμών προϋπολογισμού. Πρέπει να σημειωθεί ότι οι διαδικαστικές ρυθμίσεις περιλαμβάνουν τον προσδιορισμό της χρονικής περιόδου (αλλιώς αναφέρεται ως ο ορίζοντας) της κατάρτισης προϋπολογισμού. διαδικασίες που σχετίζονται με τον προγραμματισμό και το σχηματισμό εσόδων και εξόδων του προϋπολογισμού της επιχείρησης· μορφές προϋπολογισμού, πρόγραμμα δράσης.
Δημοσιονομική πολιτική
Αξίζει να σημειωθεί ότι η δημοσιονομική πολιτική της εταιρείας, αν κρίνουμε από τη μορφή, είναι παρόμοια με τη λογιστική. Αντικατοπτρίζει τα ακόλουθα σημεία:
- Μέθοδοι εκτίμησης, καθώς και αρχές για τη δημιουργία του προγραμματισμένου κόστους ενός προϊόντος ή μιας υπηρεσίας.
- Μέθοδοι αποτίμησης και επακόλουθη αντανάκλαση της ιδιοκτησίας.
- Μεθοδολογία για την εμφάνιση πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών;
- Αρχές που σχετίζονται με τον προγραμματισμό εσόδων προϊόντων.
Το σύστημα προϋπολογισμού και η δομή του. Λειτουργικός προϋπολογισμός
Έτσι, με βάση τις παραπάνω επιχειρηματικές διαδικασίες της εταιρείας, χτίζεται το λεγόμενο σύστημα λειτουργικών προϋπολογισμών. Συνολικά, αυτός είναι ο προϋπολογισμός της επιχείρησης, που ονομάζεται γενικός προϋπολογισμός. Αποτελείται από δύο τύπους προϋπολογισμών: οικονομικό και λειτουργικό.
Η τελευταία υποθέτει ότι η οικονομική δραστηριότητα της εταιρείας αντανακλάται κυρίως μέσω ενός συστήματος ειδικών τεχνικών και οικονομικών δεικτών του προϋπολογισμού της επιχείρησης, οι οποίοι χαρακτηρίζουν ορισμένες πτυχές και στάδια παραγωγής και οικονομικής εργασίας.
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι ο απώτερος στόχος ενός τέτοιου προϋπολογισμού είναι η διαμόρφωση ενός γενικού σχεδίου, σεπου λαμβάνει υπόψη τόσο τα κέρδη όσο και τις ζημίες της επιχείρησης. Αναπτύσσεται χρησιμοποιώντας προϋπολογισμούς παραγωγής, πωλήσεων, αγορών, γενικής παραγωγής, εργασίας, πωλήσεων και διοικητικών προϋπολογισμών.
Οικονομικός σχεδιασμός
Το πιο σημαντικό στοιχείο του γενικού προϋπολογισμού της εταιρείας είναι ο οικονομικός προϋπολογισμός. Στη γενική έκδοση, καλό είναι να το θεωρήσετε ως ισοζύγιο εξόδων και εσόδων του οργανισμού. Στην περίπτωση αυτή, οι ποσοτικές εκτιμήσεις των δαπανών και εσόδων του προϋπολογισμού της επιχείρησης, που εμφανίζονται στον προϋπολογισμό λειτουργίας, σε κάθε περίπτωση μετατρέπονται σε χρηματικές. Ο βασικός σκοπός του θεωρείται ότι είναι η εικαζόμενη αντανάκλαση των πηγών λήψης των κεφαλαίων, καθώς και των κατευθύνσεων εφαρμογής τους.
Έτσι, χρησιμοποιώντας αυτόν τον τύπο προϋπολογισμού επιχείρησης, είναι δυνατό να λάβετε τις ακόλουθες πληροφορίες: κόστος πωλήσεων, συνολικό κέρδος και όγκος πωλήσεων, ποσοστό εξόδων και εσόδων, περίοδος απόσβεσης επενδύσεων, συνολική επένδυση, καθώς και τη χρήση δανειακών και ιδίων κεφαλαίων. Ο οικονομικός προϋπολογισμός είναι ένα σχέδιο όπου μπορείτε να εξοικειωθείτε με τις προτεινόμενες πηγές κεφαλαίων και οδηγίες για τη χρήση τους.
Περιλαμβάνει έναν προϋπολογισμό κεφαλαιουχικών δαπανών, μια pro forma κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, έναν προϋπολογισμό μετρητών εταιρείας και μια pro forma κατάσταση οικονομικής θέσης και ισολογισμού.
Ο κύριος στόχος του οικονομικού σχεδιασμού είναι η πλήρης παροχή της διαδικασίας αναπαραγωγής με οικονομικούς πόρους που αντιστοιχούν τόσο σεόγκος καθώς και δομή. Στη διαδικασία επίτευξής του, επισημαίνονται τα ακόλουθα βασικά καθήκοντα οικονομικού σχεδιασμού:
- Σχηματισμός συστήματος οικονομικών σχεδίων με υποχρεωτική κατανομή στρατηγικών, επιχειρησιακών και διοικητικών μεταξύ αυτών.
- Προσδιορισμός εμβέλειας σχεδιασμού.
- Υπολογισμός των απαραίτητων οικονομικών πόρων.
- Πρόβλεψη εσόδων και εξόδων του προϋπολογισμού της επιχείρησης.
- Υπολογισμός όγκων, καθώς και δομή εξωτερικής και εσωτερικής χρηματοδότησης, προσδιορισμός αποθεματικών και προσδιορισμός πρόσθετων όγκων χρηματοδότησης.
Δείγμα προϋπολογισμών επιχειρήσεων
Η διαδικασία μεταγλώττισης των BDDS και BDR μπορεί να μοιάζει με την παρακάτω. Συνιστάται η δημιουργία προϋπολογισμού σε μια επιχείρηση ή σε μια εταιρεία χρησιμοποιώντας το παράδειγμα μιας δομής παραγωγής. Αρχικά, εξετάστε τον προϋπολογισμό ταμειακών ροών:
Ακολουθεί ο προϋπολογισμός εξόδων και εσόδων:
Αξίζει να σημειωθεί ότι έχουμε απλοποιήσει όσο το δυνατόν περισσότερο το παρουσιαζόμενο παράδειγμα. Ωστόσο, ακόμη και από αυτό είναι σαφές ότι ο προϋπολογισμός μέσω πινάκων είναι μια μάλλον επίπονη διαδικασία, επειδή είναι απαραίτητο να συγκεντρωθούν όλοι οι λειτουργικοί προϋπολογισμοί σε ένα σύνολο και να γραφτούν μακροεντολές, τύποι για να εμφανιστούν σωστά τα τελικά αποτελέσματα. Αν αναλάβετε μια πραγματική εταιρεία ή δομή χαρτοφυλακίου, δεν μπορείτε να φανταστείτε πόσο πιο περίπλοκη είναι η διαδικασία κατάρτισης προϋπολογισμού στο Excel.
Θα πρέπει να προστεθεί ότι το παράδειγμα της εφαρμογής της εξεταζόμενης τεχνολογίας που βασίζεται στο Excel έχει μεγάλο αριθμό μειονεκτημάτων:λειτουργία ενός χρήστη, έλλειψη πρόσβασης σε δεδομένα, καθώς και δυνατότητα συντονισμού προϋπολογισμών λειτουργικού τύπου, πολυπλοκότητα ενοποίησης κ.λπ. Έτσι, ο προϋπολογισμός με τον τρόπο που παρουσιάζεται δεν θεωρείται η βέλτιστη επιλογή για την εταιρεία.
Προϋπολογισμός στην πλατφόρμα 1С
Η πιο δημοφιλής τεχνική σήμερα είναι ο σχηματισμός προϋπολογισμών οργανισμού χρησιμοποιώντας 1C. Η αυτοματοποίηση της λογιστικής διαχείρισης και του προϋπολογισμού με βάση το 1C - για παράδειγμα, στο σύστημα "WA: Financier" - κάνει τη διαδικασία κατάρτισης προϋπολογισμού πιο αποτελεσματική από τον προϋπολογισμό στο Excel. Αξίζει να σημειωθεί ότι το καθορισμένο υποσύστημα προϋπολογισμού περιλαμβάνει τη δυνατότητα διαμόρφωσης και μετέπειτα ελέγχου λειτουργικών και οικονομικών προϋπολογισμών.
Οφέλη της λύσης
Στην παρουσιαζόμενη λύση, εφαρμόζονται ειδικοί μηχανισμοί, μέσω των οποίων οι χρήστες έχουν τη δυνατότητα να διαμορφώσουν ανεξάρτητα τη δομή των προϋπολογισμών, τις σχέσεις που υπάρχουν μεταξύ τους, τρόπους απόκτησης πραγματικών πληροφοριών και δεδομένων για υπολογισμούς. Αξίζει να σημειωθεί ότι ο ενεργοποιημένος μηχανισμός αλληλεπίδρασης με λογιστικά συστήματα εξωτερικού τύπου περιλαμβάνει τη χρήση εξωτερικών δεδομένων τόσο για τον υπολογισμό προγραμματισμένων δεικτών ή τη δημιουργία αναφορών, όσο και για την απεικόνιση πραγματικών πληροφοριών στα μητρώα προϋπολογισμού.
Αυτό το σύστημα σάς επιτρέπει να δημιουργείτε αποτελεσματικά επιχειρηματικές διαδικασίες που σχετίζονται με τον προϋπολογισμό σε όλα τα στάδια:
- διαμόρφωση του μοντέλου προϋπολογισμού;
- περαιτέρω συντονισμός των προϋπολογισμών, καθώς και τρέχουσες τροπολογίες,
- αντανακλούν πραγματικές πληροφορίες σύμφωνα με στοιχεία προϋπολογισμού;
- προσεκτικός έλεγχος στην εκτέλεση των προϋπολογισμών (τόσο επιχειρησιακό όσο και οικονομικό);
- ανάλυση σχεδίου-γεγονότων δεικτών μέσω προηγμένων εργαλείων αναφοράς;
- αναπτύξτε λύσεις που σχετίζονται με τη διαχείριση επιχειρήσεων.
Ταξινόμηση σχεδίων
Κατά κανόνα, οι εταιρείες σχηματίζουν σχέδια, τρέχοντα, λειτουργικά και στρατηγικά. Το τελευταίο θα πρέπει να νοείται ως σχέδια για επιχειρηματική ανάπτυξη γενικά, καθώς και επέκταση της μακροπρόθεσμης δομής της επιχείρησης. Από οικονομικής άποψης, τα στρατηγικά σχέδια αποτελούν σημαντικές αναλογίες αναπαραγωγής και χρηματοοικονομικών δεικτών και χαρακτηρίζουν επίσης στρατηγικές που αφορούν επενδύσεις και ευκαιρίες για συσσώρευση, επανεπένδυση. Τέτοια σχέδια καθορίζουν τον όγκο και τη δομή των οικονομικών πόρων που είναι απαραίτητοι για τη διατήρηση της δομής ως επιχειρηματικής μονάδας.
Η ανάπτυξη των τρεχόντων σχεδίων πραγματοποιείται με μια στρατηγική μέθοδο λεπτομέρειάς τους, με άλλα λόγια, εάν ο πρώτος τύπος σχεδίων παρέχει έναν κατά προσέγγιση κατάλογο οικονομικών πόρων, τις κατευθύνσεις χρήσης και τον όγκο τους, τότε εντός του πλαισίου του τρέχοντος τύπου προγραμματισμού, κάθε είδος επένδυσης συνδέεται αμοιβαία με πηγές χρηματοδότησης.
Έτσι, τα στρατηγικά σχέδια είναι μια «μακροδομή» χρηματοοικονομικών πόρων (επενδυτικοί τομείς προτεραιότητας, μέθοδοι δανεισμού χρημάτων, προοπτικές για αλλαγές στη διάρθρωση του κεφαλαίου) και τα τρέχοντα σχέδια περιγράφουν την αποτελεσματικότητα αυτών των πηγώνχρηματοδότηση που δεν αποκλείεται. Περιέχουν έναν υπολογισμό του κόστους του κεφαλαίου και των στοιχείων του (δάνεια, πιστώσεις, ίδια κεφάλαια, κ.λπ.), καθώς και μια αξιολόγηση των βασικών δραστηριοτήτων της δομής και τρόπους δημιουργίας εισοδήματος από οικονομική άποψη.
Στα επιχειρησιακά σχέδια θα πρέπει να θεωρούνται βραχυπρόθεσμα τακτικά σχέδια που σχετίζονται άμεσα με την επίτευξη των στόχων της εταιρείας, για παράδειγμα, ένα σχέδιο παραγωγής, ένα σχέδιο προμήθειας υλικού κ.λπ. Τα επιχειρησιακά σχέδια αποτελούν αναπόσπαστο μέρος του ετήσιου ή τριμηνιαίου συνολικού προϋπολογισμού της επιχείρησης.
Τελικό μέρος
Έχουμε λοιπόν εξετάσει την έννοια, τις ποικιλίες, τη λειτουργικότητα και τη δομή του προϋπολογισμού της επιχείρησης. Επιπλέον, έδωσαν ένα παράδειγμα σχηματισμού του μέσω δύο εργαλείων που χρησιμοποιούνται σήμερα.
Συμπερασματικά, θα πρέπει να σημειωθεί ότι η διαδικασία κατάρτισης προϋπολογισμού σε μια εταιρεία συνδυάζει τις δραστηριότητες διαμόρφωσης οικονομικών, λειτουργικών και γενικών προϋπολογισμών, καθώς και τη διαχείριση και παρακολούθηση της υλοποίησης των δεικτών προϋπολογισμού. Ο προϋπολογισμός δεν είναι τίποτα άλλο από μια ποσοτική ενσάρκωση ενός συγκεκριμένου σχεδίου, που χαρακτηρίζει τα έξοδα και τα έσοδα για μια συγκεκριμένη περίοδο, καθώς και το κεφάλαιο που πρέπει να προσελκύσει για την επίτευξη των στόχων που θέτει το σχέδιο. Τα δημοσιονομικά δεδομένα είναι αυτά που προγραμματίζουν τις οικονομικές συναλλαγές σε μελλοντικές περιόδους, με άλλα λόγια, ο προϋπολογισμός διαμορφώνεται πριν από την εκτέλεση των προτεινόμενων ενεργειών. Αυτό υπαγορεύει τον ρόλο της ως βάσης για την αξιολόγηση και την παρακολούθηση της αποτελεσματικότητας της εταιρείας.
Οι κύριες απαιτήσεις για τις πληροφορίες που περιέχονται στον προϋπολογισμό είναιτα ακόλουθα σημεία: επάρκεια, σαφήνεια, μη πλεονασμός και προσβασιμότητα. Αξίζει να σημειωθεί ότι κάθε εταιρεία επιλέγει ξεχωριστά συγκεκριμένες μορφές προϋπολογισμού.
