Με την ανάπτυξη των σχέσεων αγοράς στη Ρωσική Ομοσπονδία, διαμορφώνεται ένα θεμελιωδώς νέο σύστημα φορολογίας. Οι νομοθετικοί και άλλοι φορολογικοί κανονισμοί που εγκρίθηκαν τα τελευταία χρόνια καθορίζουν όχι μόνο το σύστημα πληρωμών φόρων στη Ρωσία, τη διαδικασία υπολογισμού και την επακόλουθη πληρωμή τους, αλλά και μέτρα σχετικά με την παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας. Οι δομές ελέγχου και εποπτείας αναπτύσσονται και εκτελούν με επιτυχία τις λειτουργίες τους, σχεδιασμένες να διασφαλίζουν την τάξη νομιμότητας στον τομέα των φόρων και των τελών. Σε αυτό το άρθρο, θα εξετάσουμε μία από τις κατηγορίες του δημοσιονομικού δικαίου - κυρώσεις (βασικές έννοιες, προθεσμίες και διαδικασία αυτοτέλειας).
Έννοια
Σχετικά πρόσφατα, η έννοια της οικονομικής ευθύνης εμφανίστηκε στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρέπει να σημειωθεί ότι η εφαρμογή του συνίσταται στη χρήση ορισμένων κυρώσεων κατά του υπαίτιου. Κατά τον χαρακτηρισμό τους ως μέτρα οικονομικής ευθύνης, καλό είναι να επισημανθούν τα ακόλουθα χαρακτηριστικά οικονομικών και νομικών κυρώσεων:
- Σχετικά με την ομάδα μέτρων οικονομικής ευθύνης. Δικαστικά έξοδασημειώστε ότι η χρήση τους συνεπάγεται αξιολόγηση των ενεργειών ως οικονομικές παραβιάσεις και, κατά συνέπεια, τιμωρία από το κράτος που εκπροσωπείται από ορισμένες αρχές.
- Οι κυρώσεις έχουν περιουσιακό-οργανωτικό χαρακτήρα, καθώς συνδέονται στενά με καταναγκαστική επιρροή όχι μόνο στα χρήματα του δράστη (το περιουσιακό του σύμπλεγμα), αλλά στα κεφάλαια που του ανήκουν. Στην περίπτωση αυτή, η εφαρμογή οικονομικών κυρώσεων δεν συνεπάγεται απαραίτητα κατάσχεση χρημάτων από τον δράστη. Κατά κανόνα, η δράση εδώ αποσκοπεί στον περιορισμό της δυνατότητας αναπλήρωσης του αντίστοιχου νομισματικού ταμείου ή διάθεσης των κεφαλαίων του.
- Η βάση για τη χρήση κυρώσεων είναι η διάπραξη οικονομικού αδικήματος, το οποίο συνήθως συνίσταται στην παράλειψη εκ μέρους του υπαίτιου να εκπληρώσει τη μία ή την άλλη χρηματική υποχρέωση δημοσίου δικαίου.
- Τα άρθρα οικονομικών κυρώσεων μπορούν να χρησιμοποιηθούν τόσο σε σχέση με άτομα και οργανισμούς όσο και με σχηματισμούς δημοσίου δικαίου (υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και δημοτικές δομές).
- Η εφαρμογή των κυρώσεων βασίζεται στη μέθοδο της αδιαμφισβήτητης χρέωσης χρημάτων από τους λογαριασμούς του παραβάτη σε τραπεζικά ιδρύματα και άλλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα.
- Τα χρήματα που κατασχέθηκαν από τον δράστη κατά την ανάκτηση οικονομικής κύρωσης, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, πιστώνονται στον κρατικό προϋπολογισμό του κατάλληλου επιπέδου ή στο δημοτικό μη δημοσιονομικό ταμείο. Έτσι, οι κυρώσεις μπορούν να ονομαστούν μία από τις πηγές για τον σχηματισμό αυτών των κατηγοριών.
- Οι κυρώσεις είναι εγγενείς στη φύση της αποκατάστασης δικαιωμάτων. Υλοποιείται μετον προσδιορισμό των συνεπειών ενός αρνητικού σχεδίου για τα δημόσια οικονομικά, οι οποίες προκαλούνται από αδίκημα. Εδώ μιλάμε για την αναπλήρωση δημοτικών αλλά και κρατικών συγκεντρωτικών πόρων με τη συλλογή χρημάτων από τον παραβάτη.
Οντότητα κατηγορίας
Οι οικονομικές κυρώσεις δεν είναι τίποτα άλλο από τη χρήση από εξουσιοδοτημένες κρατικές αρχές και τους υπαλλήλους τους εναντίον φορολογουμένων, που μπορεί να είναι φυσικά ή νομικά πρόσωπα, για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος με τον τρόπο που προβλέπεται από τους οικονομικούς, νομικούς και διοικητικούς κανόνες. εξαναγκασμός. Εκφράζονται σε μετρητά και μεταφέρονται στον κρατικό προϋπολογισμό. Ο κύριος στόχος εδώ είναι η διασφάλιση των κρατικών και δημόσιων οικονομικών συμφερόντων, η αντιστάθμιση της έλλειψης σε εξωδημοσιονομικά κονδύλια και ο κρατικός προϋπολογισμός, καθώς και η τιμωρία των παραβατών. Έτσι, η χρήση οικονομικών και νομικών κυρώσεων συνεπάγεται την εμφάνιση ορισμένων συνεπειών ηθικής και περιουσιακής φύσης για τους υπεύθυνους για τις διαπραχθείσες φορολογικές παραβάσεις.
Η διαδικασία για την επιβολή κυρώσεων. Πλήρης αποκατάσταση
Ένας φορολογούμενος που έχει παραβιάσει τη φορολογική νομοθεσία, σε περιπτώσεις που ορίζονται από την ισχύουσα νομοθεσία στη χώρα, είναι οικονομικά υπόχρεος με τη μία ή την άλλη μορφή. Έτσι, η καταβολή μιας οικονομικής κύρωσης ως ολόκληρου του ποσού του υποτιμημένου ή κρυφού κέρδους (εισόδου) ή ενός ποσού φόρου για άλλο μη καταγεγραμμένο ή κρυφό αντικείμενοΗ φορολογία συνεπάγεται πρόστιμο ύψους παρόμοιου ποσού μετρητών.
Σε περίπτωση επανειλημμένης παράβασης, θα μιλήσουμε για το αντίστοιχο ποσό του προστίμου, αλλά ήδη στο διπλάσιο. Σε περίπτωση που οι δικαστικές αρχές διαπιστώσουν το γεγονός της εσκεμμένης υποτίμησης ή απόκρυψης κερδών με δικαστική απόφαση ή ετυμηγορία μετά από μήνυση φορολογικής αρχής ή εισαγγελέα, πρόστιμο πενταπλάσιο του ποσού που υποτιμάται ή αποκρύπτεται. των κερδών θα εισπραχθούν στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.
10 τοις εκατό κύρωση
Όταν εξετάζετε τις οικονομικές κυρώσεις και τα είδη τους, είναι σημαντικό να σημειώσετε μια τέτοια κατηγορία ως πρόστιμο 10% του ποσού φόρου για την τελευταία περίοδο αναφοράς που πρέπει να καταβληθεί. Προηγείται αμέσως ο έλεγχος για καθένα από τους παρακάτω τύπους αδικημάτων:
- έλλειψη λογιστικής για φορολογητέα αντικείμενα;
- την τήρηση αρχείων φορολογητέων αντικειμένων κατά παράβαση της διαδικασίας που ορίζει η κείμενη νομοθεσία, η οποία συνεπάγεται υποτίμηση ή απόκρυψη κερδών για την ελεγχόμενη περίοδο κατά τουλάχιστον πέντε τοις εκατό του οφειλόμενου φόρου για την τελευταία περίοδος αναφοράς;
- καθυστερημένη υποβολή ή μη υποβολή στη φορολογική δομή των δικαιολογητικών που είναι απαραίτητα για τον υπολογισμό της επακόλουθης πληρωμής του φόρου.
Είσπραξη προστίμου 0,7%
Επιπλέον, συνιστάται να λάβετε υπόψη οικονομικές κυρώσεις με τη μορφή κυρώσεων από τον φορολογούμενο σε περίπτωση καθυστέρησης στην πληρωμή του φόρου. Στην περίπτωση αυτή, μιλάμε για το 0,7% του οφειλόμενου ποσού μετρητώνχρήματα για κάθε ημέρα καθυστέρησης πληρωμής. Είναι σημαντικό να προσθέσουμε ότι η αντίστροφη μέτρηση ξεκινά από την καθορισμένη προθεσμία για την πληρωμή του καθυστερημένου ποσού των πληρωμών φόρου, εκτός εάν ο νόμος προβλέπει άλλα μεγέθη κυρώσεων.
Σημαντικό να γνωρίζετε
Σύμφωνα με τον νομοθέτη, αυτού του είδους οι οικονομικές κυρώσεις δεν απαλλάσσουν τον φορολογούμενο από άλλες υποχρεώσεις. Η ποινή πρέπει να νοείται ως μια μορφή οικονομικής ευθύνης. Αξίζει να σημειωθεί ότι μπορεί να ανακτηθεί από τον φορολογούμενο, που είναι νομικό πρόσωπο, με αδιαμφισβήτητο τρόπο. Επιβάλλονται πρόστιμα σε ποσά καθυστερημένων φόρων που έχουν προσδιοριστεί από την καθορισμένη περίοδο πληρωμής. Σε περίπτωση είσπραξης ληξιπρόθεσμων οφειλών ενώπιον δικαστηρίου, η σώρευση των ποινών σε κάθε περίπτωση θεωρείται τερματισμένη από την ημερομηνία της απόφασης των δικαστικών αρχών σχετικά με την κατάσχεση του περιουσιακού συγκροτήματος των ληξιπρόθεσμων οφειλών.
Άλλες κυρώσεις
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι σήμερα υπάρχουν άλλες οικονομικές κυρώσεις που προβλέπονται από ορισμένες νομοθετικές πράξεις. Αφορά πρωτίστως την Τέχνη. 13 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τις βασικές αρχές του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία. Πρέπει να γνωρίζετε ότι οι πολίτες και τα νομικά πρόσωπα που απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου δεν ισχύουν τα είδη ευθύνης που προβλέπει το κατονομαζόμενο άρθρο του νόμου για την αντίστοιχη πληρωμή φόρου.
Ημερομηνίες λήξης
Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι τα ποσά των φόρων που συγκεντρώθηκαν με πρόσθετη σειρά βάσει των αποτελεσμάτων των μετρητών ελέγχων πρέπει να καταβληθούν σεμια ορισμένη περίοδο. Εάν τα ποσά αυτά συγκεντρωθούν κατά τη διάρκεια των επιτραπέζιων ελέγχων, τότε ο δεδουλευμένος τόκος επέρχεται μετά την πάροδο 10 ημερών από την ημερομηνία που έχει οριστεί για την υποβολή έκθεσης στη φορολογική αρχή. Εάν η προθεσμία πληρωμής συμπίπτει με αργία ή Σαββατοκύριακο, η ποινή υπολογίζεται από τη δεύτερη εργάσιμη ημέρα ή μετά την αργία ή το Σαββατοκύριακο.
Ημέρα πληρωμής
Η ημέρα πληρωμής των οικονομικών κυρώσεων στη Ρωσική Ομοσπονδία θεωρείται συνήθως:
- Ημέρα κατάθεσης χρημάτων στο σχετικό τραπεζικό ίδρυμα ή άλλο χρηματοπιστωτικό και πιστωτικό οργανισμό σε περίπτωση πληρωμής σε μετρητά.
- Η ημέρα κατάθεσης χρημάτων στο ταχυδρομείο ή σε τραπεζικό οργανισμό (άλλη χρηματοοικονομική και πιστωτική δομή) κατά τη μεταφορά κεφαλαίων μέσω ταχυδρομείου ή μέσω τράπεζας (άλλου χρηματοπιστωτικού και πιστωτικού ιδρύματος).
- Την ημέρα που μια τραπεζική δομή (χρηματοπιστωτικό και πιστωτικό ίδρυμα) διαγράφει μια πληρωμή απευθείας από τον λογαριασμό του πληρωτή, ανεξάρτητα από τη στιγμή που το ποσό πιστώνεται στον αντίστοιχο λογαριασμό εάν μεταφέρεται από τον λογαριασμό του πληρωτή σε μια τραπεζική δομή (άλλο πιστωτικό ίδρυμα).
Παραδείγματα κυρώσεων
Οι ακόλουθες καταστάσεις μπορούν επίσης να χρησιμεύσουν ως παραδείγματα κυρώσεων:
- Συλλογή κερδών στον κρατικό προϋπολογισμό του ομοσπονδιακού επιπέδου από τραπεζικά ιδρύματα και άλλες πιστωτικές δομές σε περίπτωση καθυστέρησης στην εκτέλεση των εντολών των φορολογουμένων σχετικά με τη μεταφορά των πληρωμών φόρου στον προϋπολογισμό και τη χρήσητα ποσά των φόρων που δεν αναφέρονται ως πιστωτικοί πόροι σύμφωνα με το Μέρος 3 του άρθρου. 15 του νόμου για τις βασικές αρχές του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία.
- Επιβολή προστίμου ύψους 10 τοις εκατό του ποσού του φόρου που θα εισπραχθεί σε ιδρύματα, επιχειρήσεις και οργανισμούς σε περίπτωση παράβασης της καθιερωμένης διαδικασίας σχετικά με τη μεταφορά φόρου εισοδήματος από πολίτες.
Πότε ισχύουν τα μέτρα οικονομικής ευθύνης;
Χρησιμοποιούνται μέτρα ευθύνης σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με τους όρους των δραστηριοτήτων με μετρητά, καθώς και η διαδικασία όσον αφορά τη διεξαγωγή πράξεων μετρητών στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας από ιδρύματα, οργανισμούς, επιχειρήσεις, όπως καθώς και άτομα που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες, χωρίς σύσταση νομικής οντότητας:
- Για την πραγματοποίηση συναλλαγών διακανονισμού σε μετρητά με άλλες επιχειρήσεις, οργανισμούς και ιδρύματα που υπερβαίνουν τα καθορισμένα ανώτατα ποσά. Μιλάμε για πρόστιμο στο διπλάσιο της πληρωμής που έγινε.
- Για ελλιπή ή μη ανάρτηση στο ταμείο. Αυτό προβλέπει ποινή τριπλάσιας του ποσού των μετρητών που δεν έχουν εισπραχθεί.
- Για μη τήρηση της ισχύουσας διαδικασίας αποθήκευσης δωρεάν χρημάτων, καθώς και για συσσώρευση μετρητών στο ταμείο πέραν των ορίων που ορίζει η ισχύουσα διαδικασία. Σε αυτή την περίπτωση, τεκμαίρεται πρόστιμο τριπλάσιο του ποσού των μετρητών που αποκαλύφθηκαν πέραν του ορίου.
Υπεύθυνα Πρόσωπα
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι μεταξύ των οικονομικώνΗ ευθύνη περιλαμβάνει νομικά πρόσωπα (μερικές φορές τα υποκαταστήματά τους), μεμονωμένους επιχειρηματίες και φυσικά πρόσωπα που θεωρούνται φορολογούμενοι. Σε σχέση με το τελευταίο, εφαρμόζονται ορισμένα μέτρα ευθύνης σύμφωνα με τις νομοθετικές πράξεις που ρυθμίζουν τη διαδικασία πληρωμής τους.
Τελικό μέρος
Έτσι, εξετάστηκαν οι βασικές έννοιες, οι όροι εκτέλεσης, η διαδικασία υπολογισμού και τα χαρακτηριστικά των οικονομικών κυρώσεων. Συμπερασματικά, θα πρέπει να σημειωθεί ότι από τα τέσσερα μέρη του Κώδικα Προϋπολογισμού της χώρας που λειτουργούν σήμερα, ένα από αυτά είναι πλήρως αφιερωμένο στην ευθύνη. Σε σύγκριση με την ισχύουσα νομοθεσία, οι κανόνες του BC, που είναι αφιερωμένοι στα θέματα ευθύνης για αδικήματα στον τομέα της δημοσιονομικής νομοθεσίας, μπορούν να θεωρηθούν ως ένα βήμα προς τα εμπρός. Ωστόσο, αυτό το μέρος του κώδικα (μέρος IV) εξακολουθεί να είναι το πιο αδύναμο μέρος του.
Πρώτα απ 'όλα, πρέπει να σημειωθεί ότι στο BC της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπάρχει η έννοια της παράβασης του προϋπολογισμού. Αντίθετα, συνηθίζεται να χρησιμοποιείται ο όρος «παραβίαση της δημοσιονομικής νομοθεσίας». Σύμφωνα με το άρθ. 281 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ακατάλληλη εφαρμογή ή η μη συμμόρφωση με τους κανόνες που ορίζονται από αυτόν τον κώδικα για την προετοιμασία και την επακόλουθη εξέταση των σχεδίων κρατικών προϋπολογισμών, την έγκριση, την εκτέλεση και τον έλεγχο της εκτέλεσής τους αναγνωρίζεται ως παραβίαση αυτής της νομοθεσίας.
Αυτή η απόφαση των νομοθετών μπορεί να εξηγηθεί από το γεγονός ότι μέχρι πρόσφατα το νομικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν γνώριζε άλλα είδη νομικής ευθύνης, εκτός από τα παραδοσιακά: πειθαρχική, διοικητική,αστικές και ποινικές. Έτσι, μέτρα ευθύνης που σχετίζονται με παραβίαση των κανόνων των περισσότερων τμημάτων της νομοθεσίας, εκτός εάν, ανάλογα με τη σοβαρότητά τους, συνεπάγονταν ποινική ευθύνη, συμπεριλήφθηκαν στον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων.
