Η δραστηριότητα κάθε επιχείρησης απαιτεί αυστηρό έλεγχο για την αποφυγή λαθών και των αρνητικών συνεπειών τους, καθώς και για τον εντοπισμό οικονομικών εγκλημάτων και προσώπων που συνδέονται με αυτά. Για το σκοπό αυτό διενεργούνται ειδικοί έλεγχοι - υποχρεωτικοί έλεγχοι και έλεγχοι πρωτοβουλίας. Η γνώση της ουσίας αυτών των εννοιών, ποιες είναι οι διαφορές τους και ποιες είναι στην πράξη, θα είναι χρήσιμο όχι μόνο για οικονομολόγους, λογιστές και χρηματοδότες, αλλά και για σύγχρονους μορφωμένους ανθρώπους.
Έννοια και ουσία
Η λέξη "έλεγχος" χρησιμοποιείται για να αναφέρεται σε έλεγχο των οικονομικών, οικονομικών και χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης από ανεξάρτητους ειδικούς που έχουν λάβει ειδική εκπαίδευση και είναι πιστοποιημένοι με τον τρόπο που ορίζει η ισχύουσα νομοθεσία, καθώς και κρατικά (ομοσπονδιακά) ή διεθνή πρότυπα. Υπάρχουν διάφοροι τύποι τέτοιας εξέτασης, οι πιο συνηθισμένοι από τους οποίους είναι δύο - υποχρεωτικοί και πρωτοβουλίας. έλεγχος,που πραγματοποιείται για τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις του νόμου, ονομάζεται υποχρεωτική. Για παράδειγμα, τέτοιοι έλεγχοι θα πρέπει να διενεργούνται από ανώνυμες εταιρείες, επαγγελματίες συμμετέχοντες στο χρηματοοικονομικό ή χρηματιστήριο, ασφαλιστικές εταιρείες, τράπεζες κ.λπ. Τα αποτελέσματα αυτού του ελέγχου αποστέλλονται σε κρατικούς φορείς που επιβλέπουν τις δραστηριότητες τέτοιων εταιρειών. Τα πράγματα είναι εντελώς διαφορετικά με τον έλεγχο πρωτοβουλίας. Από το ίδιο το όνομά του προκύπτει ότι ένας τέτοιος έλεγχος δεν είναι υποχρεωτικός, αλλά διενεργείται αποκλειστικά κατόπιν αιτήματος ή εσωτερικής ανάγκης της επιχείρησης. Τα αποτελέσματα αυτού του ελέγχου δεν αποστέλλονται πουθενά, αλλά χρησιμοποιούνται από τους ιδιοκτήτες ή τους διαχειριστές για τη μελέτη και τη λήψη κατάλληλων αποφάσεων.
Εμπνευστές της εκδήλωσης
Η απόφαση για τη διενέργεια προαιρετικής επιθεώρησης μπορεί να ληφθεί:
- Για ανώνυμη εταιρεία - από μετόχους, εποπτικό συμβούλιο ή επιτροπή ελέγχου (αυτά τα όργανα είναι υποχρεωτικά για μια τέτοια οργανωτική και νομική μορφή νομικής οντότητας), καθώς και εκτελεστικό όργανο (διοικητικό συμβούλιο, σανίδες, κ.λπ.).
- Για μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, μια πρόσθετη εταιρεία ευθύνης, μια ετερόρρυθμη εταιρεία, μια ιδιωτική επιχείρηση κ.λπ. - από τους ιδιοκτήτες, το εποπτικό συμβούλιο ή την επιτροπή ελέγχου (εάν η εκλογή ή ο διορισμός τους προβλέπεται από εσωτερικά έγγραφα). Επιπλέον, η απόφαση μπορεί να ληφθεί και από το εκτελεστικό όργανο (διευθυντής, διευθυντής, πρόεδρος της εταιρείας σύμφωνα με το Καταστατικό τηςπρόσωπο).
- Για ένα άτομο - έναν επιχειρηματία - από τον ίδιο τον επιχειρηματία.
Όροι και δυνατότητες
Ο έλεγχος πρωτοβουλίας διενεργείται συνήθως ξαφνικά, δηλαδή χωρίς προειδοποίηση των ενδιαφερομένων (προϊστάμενος λογιστής, οικονομικός διευθυντής κ.λπ.) προκειμένου να αποφευχθεί η αντικατάσταση εγγράφων ή αλλαγές στις πληροφορίες. Ένας τέτοιος έλεγχος δεν διαρκεί πολύ, χωρίς να διαταράσσεται η κανονική λειτουργία της επιχείρησης, εκτός από την ανάγκη διενέργειας απογραφής.
Ο έλεγχος πρωτοβουλίας δεν είναι επιθυμητός να ανατεθεί στην ίδια εταιρεία ή εταιρεία που συμβουλεύει την επιχείρηση κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων της. Αυτό θα βοηθήσει στον εντοπισμό σφαλμάτων και ανακρίβειων που συνέβησαν κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων και παραλείφθηκαν από τον ελεγκτή νωρίτερα είτε τυχαία είτε εσκεμμένα, καθώς η συμπαιγνία μεταξύ του λογιστή και του ελεγκτικού γραφείου είναι σπάνια, αλλά εξακολουθεί να συμβαίνει.
Αντικείμενο μελέτης
Δεδομένου ότι ένας έλεγχος πρωτοβουλίας πραγματοποιείται αποκλειστικά κατά βούληση, ο ίδιος ο πελάτης καθορίζει τα αντικείμενα μελέτης. Αυτά μπορεί να περιλαμβάνουν:
- Σωστή λογιστική και φορολογική λογιστική (σύνταξη και λογιστικοποίηση πρωτογενών παραστατικών, λογιστικό σχέδιο και αποσπάσεις, υπολογισμός φόρων και τελών κ.λπ.).
- Συμμόρφωση των όρων των συμφωνιών και των συμβάσεων με τους όρους της αγοράς.
- Σωστή προετοιμασία και υποβολή οικονομικών και άλλων αναφορών στη δημοσιονομική υπηρεσία και σε άλλους κρατικούς φορείς που ελέγχουν τις δραστηριότητες της επιχείρησης.
- Οικονομικές και οικονομικές επιδόσεις της εταιρείας (ρευστότητα, οικονομική ανεξαρτησία,αντίσταση στις διακυμάνσεις της αγοράς κ.λπ.).
- Εταιρική διακυβέρνηση (συμμόρφωση με τις νομικές απαιτήσεις για τη διαδικασία σύγκλησης και διεξαγωγής συνελεύσεων μετόχων ή ιδρυτών, λήψης αποφάσεων κ.λπ.).
- Απόθεμα αποθεμάτων και τελικών προϊόντων, χρήματος και άλλων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και παγίων.
- Ο έλεγχος της τιμής είναι σωστός.
Πότε πρέπει να γίνει;
Ο έλεγχος πρωτοβουλίας μιας επιχείρησης είναι έργο υψηλά αμειβόμενων ειδικών, επομένως οι επιχειρήσεις δεν τον διενεργούν σε τακτική βάση, αλλά μόνο όταν είναι απαραίτητο. Ένας τέτοιος έλεγχος μπορεί να χρειαστεί, για παράδειγμα, στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- Πριν από τον προγραμματισμένο έλεγχο των δημοσιονομικών αρχών (φορολογική υπηρεσία).
- Για να προσδιορίσετε την αξία της εταιρείας με σκοπό να την πουλήσετε.
- Όταν σχεδιάζετε να προσελκύσετε επενδύσεις, καθώς και όταν λαμβάνετε ένα μεγάλο δάνειο ή πίστωση.
- Για τη λήψη σημαντικών επιχειρηματικών αποφάσεων που σχετίζονται με την οικονομική και οικονομική κατάσταση της επιχείρησης.
- Εάν υπάρχουν υποψίες για τις δραστηριότητες του προϊσταμένου λογιστή ή διευθυντή, καθώς και με πρόθεση αλλαγής των προσώπων που κατέχουν αυτές τις θέσεις.
Αποτελέσματα επαλήθευσης
Η διεξαγωγή ενός ελέγχου πρωτοβουλίας δίνει στους ιδιοκτήτες και τους διευθυντές της επιχείρησης την ευκαιρία να ελέγχουν το έργο των λογιστών, των οικονομολόγων και των χρηματοπιστωτών, καθώς και να αξιολογούν την απόδοση ολόκληρης της εταιρείας. Επιπλέον, οι ειδικοί θα συμβουλεύουνγια την εξάλειψη σφαλμάτων και ανακρίβειων, καθώς και την προτροπή πώς να το αποφύγετε στο μέλλον. Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, ο ελεγκτής μπορεί επίσης να βοηθήσει στη λήψη των σωστών αποφάσεων τόσο για σημαντικές συναλλαγές της ίδιας της επιχείρησης όσο και για τις προθέσεις των ιδιοκτητών να την πουλήσουν, να συγχωνεύσουν ή να την εξαγοράσουν.
Έκθεση Ελεγκτή
Ο έλεγχος πρωτοβουλίας τελειώνει με τη μεταφορά στον πελάτη μιας πλήρους αναφοράς, η οποία ονομάζεται "Γνώμη του ελεγκτή". Αυτό το έγγραφο πρέπει να περιέχει:
- Περιγραφή του αντικειμένου ελέγχου. Για παράδειγμα, οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις, η ορθότητα των λογιστικών αρχείων, η ακρίβεια της λογιστικής για τα αποθέματα και τα τελικά προϊόντα κ.λπ.
- Η περίοδος του ελέγχου, καθώς και το χρονικό διάστημα που καλύπτεται.
- Ρυθμιστικά έγγραφα που χρησιμοποιήθηκαν στο έργο του ελεγκτή.
- Υπολογισμός πιθανοτήτων.
- Συμπεράσματα και συστάσεις.
- Πλήρες πληροφορίες για τον ελεγκτή, στοιχεία της κρατικής εγγραφής και πιστοποίησή του.
Το συμπέρασμα πρέπει να είναι ραμμένο, υπογεγραμμένο και σφραγισμένο. Ο ελεγκτής είναι υπεύθυνος για τα αποτελέσματα του ελέγχου και τα συμπεράσματα, επομένως αυτό το έγγραφο μπορεί να χρησιμοποιηθεί στο δικαστήριο εάν είναι απαραίτητο, αλλά μόνο εάν ο πελάτης και ο ελεγκτής δεν είναι συνδεδεμένα μέρη.
Να είσαι ή να μην είσαι;
Αν η εμπιστοσύνη στον λογιστή είναι 100% και δεν υπάρχουν μεγάλοι κύκλοι εργασιών, προθέσεις για πώληση ή μεγάλες συναλλαγές, τότε πόσο χρειάζεται μια μικρή εταιρεία έλεγχο πρωτοβουλίας; Ο σκοπός και η αξία τέτοιωνελέγχει ότι διενεργείται από ειδικούς υψηλού επιπέδου, τον οποίο οι μικρές επιχειρήσεις δεν έχουν τη δυνατότητα να διατηρήσουν σε μόνιμη βάση. Πρόσφατα, τα πρόστιμα των δημοσιονομικών υπηρεσιών και άλλων εποπτικών και ρυθμιστικών φορέων έχουν αυξηθεί σημαντικά και κανείς δεν έχει ασυλία από λάθη στα λογιστικά ή φορολογικά λογιστικά. Γι' αυτό ακόμη και οι μικρές επιχειρήσεις θα πρέπει να διενεργούν έλεγχο πρωτοβουλίας τουλάχιστον μία φορά το χρόνο.
